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签字注册会计师过度自信、政府监管与审计质量研究

吴伟荣  李晶晶  包晓岚  
【摘要】:近年来,财务舞弊的频发引发了人们对审计质量的再度关注。本文以高层梯队理论和行为金融理论为基础,选择2009~2016年上市公司的数据作为样本,采用主成分分析法构建签字注册会计师过度自信度量指标,使用面板数据回归模型,分析了签字注册会计师过度自信对审计质量的影响。研究发现:签字注册会计师越过度自信,审计报告的激进度越高,审计质量越低;进一步对签字注册会计师过度自信影响审计质量的机制进行了检验,发现政府监管弱化了签字注册会计师过度自信对审计质量的影响作用;由于国企面临更多的事后检查,政府监管对注册会计师过度自信影响审计质量的抑制作用在国企中更显著。本研究关注签字注册会计师过度自信的经济后果,补充了现有文献仅关注完全理性行为的缺失。

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