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试论复式记帐原理——兼评资金运动说

邓延芳  
【摘要】:正 (一) 当前在我国一些《会计学原理》教材和已发表的论文中,关于复式记帐究竟应该如何理解,它的原理是指什么而言,在看法上存在分歧。复式记帐通过两个(或两个以上)相互联系的帐户来记录每一项经济业务,这是复式记帐的形式,而复式记帐的本质,是指复式记帐为什么能够全面反映客观经济事物的相互联系和变化的原因,即复式记帐本身的科学性在哪里?这是复式记帐的核心,也才是阐述复式记帐原理的基本内容,同时,要说明复式记帐能够反映客观事物相互联系的事实和道理,只有从复式记帐的本身去分析和探讨,找出其内在的科学性。资金运动的矛盾的两方面,“资金从何处来”和“资金到何处去”,只说明经济事物的相互联系,根本说明不了复式记帐本身能够如实反映客观的相互联系的道理,从中引不出正确的结论,也是否定了复式记帐本身的科学性。我国目前使用有借贷、增减、收付等几种复式记帐法,作为原理必然是它们的共同基础,共有的规律,它要能够概括和解释一切复式记帐法的基本道理,否则,也就不成其为复式记帐原理了。

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