| | | | | 盈余管理泛滥的制度原因与治理——基于中美资本市场的比较分析 | | | 金天 | | | 盈余管理是导致会计信息失真,困扰资本市场有效运行的一大痼疾。其泛滥根本原因在于制度安排缺乏对滥用准则行为的有力制约,甚至产生诱导效果,而不是因为准则中存在可被利用的空间,与美国相比,我国的问题是尚未建立盈余管理的约束机制。治理盈余管理不能依靠修订会计准则,而应改进现有制度安排以强化阻碍力量,尤其政策上应变被动防范为主动查处,对滥用准则行为说"不"。
【作者单位】：佛山科学技术学院经济管理学院 广东佛山528000
【关键词】：资本市场;盈余管理;会计准则;制度安排
【分类号】：F830.9
【DOI】：cnki:ISSN:1008-018X.0.2003-04-012
【正文快照】：
作为一种会计现象,盈余管理是会计信息的供给者(盈余管理主体)、使用者、监管者、会计准则的制定者四方博弈的结果,而博弈主体作为“逐利的理性经济人”,其行为在相当程度上受当时的制度安排所决定[1]。因此,反思并改进现有制度安排才是阻止其泛滥的根本之道。不同制度环境下的盈余管理表现为不同的特征,比较不同市场盈余管理的异同,分析差异的原因,可以进一步找出我国的问题所在,本文以中美双方进行对比分析。一、中美资本市场盈余管理的状况与特点所谓盈余管理(earningsmanagement),按Healy和Whalen的观点,是指企业经理层为了误导其… | | |  推荐 CAJ下载  PDF下载 | | | CAJViewer7.0阅读器支持所有CNKI文件格式，AdobeReader仅支持PDF格式 | | | | Overflowing of Profit Control: Its System Cause and Countermeasures | | | JIN Tian(School of Economy and Administration;Foshan University;Foshan 528000;China) | | | Profit control brings false information to accounting and interferes with the effective operation of capital market. The basic cause of its overflowing lies in the systematic lack of powerful restriction, which even results in an inductive effect. So, to solve the problem of profit control, we must establish a restrictive system as America did, and be active in investigating and improving instead of revising current accounting rules.
【Keyword】：capital market;profit control;accounting rules;system arrangement |
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