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公司自愿审计行为的考察:原因与后果

张天舒  黄俊  
【摘要】:基于上市公司中期财务报告审计,本文对公司自愿审计行为进行了考察。研究发现,股权结构和董事会等治理机制显著影响了公司自愿审计的动机。具体的,第一大股东持股比例与中报审计间呈先减后增的非线性关系;由于大股东间的"合谋",股权制衡类公司更不会进行中期财务报告审计;随着董事会独立性的提高,公司审计中报的动机增强;最后,董事会规模适中的公司具有较优的治理效率,更易进行中期财务报告审计。就经济后果而言,上市公司自愿实施的中期财务报告审计降低了公司盈余管理的水平,提高了公司盈利反应系数。

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