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关键审计事项披露能否抑制企业盈余管理?

杨帆  
【摘要】:文章基于2017年实施关键审计事项强制披露的准自然实验,研究了关键审计事项强制披露新准则对企业盈余管理行为的影响。研究发现:关键审计事项强制披露实施后,公司总体上盈余管理程度显著降低;非国有企业的盈余管理受抑制程度更高。进一步地,在区分不同盈余管理方向后,研究发现受抑制的主要是正向盈余管理,即夸大利润的行为,而负向盈余管理在一定程度上得到刺激,即应计利润的确认更为谨慎。在对作用机制的检验中,发现关键审计事项披露的抑制效应还体现在"十大"会计师事务所审计、前一年不存在重大诉讼风险的样本中。在进行了更换主变量等一系列稳健性检验后,结论依旧成立。文章从公司盈余管理的角度为关键审计事项披露政策实施的经济后果评估提供了经验证据。

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