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盈余管理与避税行为:战略替代抑或战略互补

孙雪娇  盖地  
【摘要】:以2009-2013年的A股上市公司为研究对象,采用分位数回归检验了盈余管理与避税行为之间的关系及其形成机制。研究结果表明:在会税差异分布的高分位阶段,盈余管理与避税行为正相关,即呈现为战略互补关系,这可能是由扭亏为盈的动机所致;在会税差异分布的低分位阶段,盈余管理与避税行为不相关,其原因在于被检查风险较小时公司无需权衡两种行为。进一步研究会税差异高分位点上两种行为关系的形成机制可以发现,会税差异在盈余管理与避税行为之间起到了传导作用。这为盈余管理与避税行为之间关系的研究提供了直接的经验证据,对投资者和监管层也具有决策借鉴价值。

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