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《审计研究》 2010年05期
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内部控制、盈余管理与审计意见

杨德明  胡婷  
【摘要】:利用我国A股上市公司2007年至2008年相关数据,本文实证研究发现:随着上市公司内部控制质量的提高,审计师对盈余管理发表非标准审计意见的概率显著下降。这说明内部控制与独立的外部审计之间存在一定的替代效应,内控质量的提高往往伴随着审计监督功能的弱化。进一步的研究发现,随着审计费用的提高(降低),内部控制与独立的外部审计之间的替代效应会有所弱化(强化)。市场竞争激烈、事务所(审计师)风险意识有所提高、缺乏对高质量审计的需求的市场环境,可以解释以上发现。

【引证文献】
中国期刊全文数据库 前5条
1 刘俊;;董事会特征、舞弊风险和审计收费研究——来自中国上市公司的经验证据[J];财经界(学术版);2012年05期
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3 胡君燕;罗莉;;从治理效果看内部控制与审计的关系[J];经济研究导刊;2012年10期
4 肖成民;李茸;;内部控制会影响审计意见吗?[J];会计与经济研究;2012年02期
5 杨德明;冯晓;;银行贷款、债务期限与上市公司内部控制[J];山西财经大学学报;2011年08期
中国重要会议论文全文数据库 前3条
1 张曾莲;谢佳卫;;盈余质量、财务绩效与内部控制实证研究[A];中国会计学会财务成本分会2011年年会暨第二十四次理论研讨会论文集[C];2011年
2 杨德明;;媒体具有治理功能么?——基于审计视角的研究[A];中国会计学会2011学术年会论文集[C];2011年
3 杨德明;;媒体具有治理功能么?——基于审计视角的研究[A];第六届(2011)中国管理学年会——会计与财务分会场论文集[C];2011年
中国博士学位论文全文数据库 前1条
1 吕凡;上市公司违规处罚公告的信息含量研究[D];武汉大学;2011年
中国硕士学位论文全文数据库 前7条
1 李萃;董事会特征与审计意见的实证研究[D];山东农业大学;2011年
2 秦娜;内部控制、会计舞弊与审计意见[D];安徽工业大学;2011年
3 何益;内部控制有效性对企业价值影响的实证研究[D];西南财经大学;2011年
4 许国利;内部控制质量、审计质量与盈余质量[D];东北财经大学;2011年
5 翟佳;财务报告内部控制质量对公司绩效的影响[D];东北财经大学;2011年
6 张彦军;内部控制与盈余质量的相关性研究[D];东北财经大学;2011年
7 李继河;内部控制鉴证对审计收费的影响及审计师报告策略的选择[D];东北财经大学;2011年
【参考文献】
中国期刊全文数据库 前10条
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3 徐浩萍;会计盈余管理与独立审计质量[J];会计研究;2004年01期
4 李爽;吴溪;;后中天勤时代的中国证券审计市场[J];会计研究;2005年06期
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【共引文献】
中国期刊全文数据库 前10条
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4 钟云华;朱炬兵;;我国审计市场过度竞争问题的探讨[J];北方经济;2005年14期
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6 霍中超;;风险导向审计的特点及实际应用的困难探析[J];北方经济;2008年18期
7 赵保卿;王彦超;;论审计商品及其定价[J];北京工商大学学报(社会科学版);2008年01期
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9 王怀栋,秦江萍;论上市公司会计政策选择与盈余管理[J];商业研究;2004年21期
10 和秀星;对中外审计市场环境的差异分析与应对思考[J];商业研究;2004年24期
中国重要会议论文全文数据库 前10条
1 马忠;朱栗;;盈余管理计量方法综述与研究展望[A];中国会计学会高等工科院校分会2008年学术年会(第十五届年会)暨中央在鄂集团企业财务管理研讨会论文集(上册)[C];2008年
2 刘爱东;王慧;;审计诚信机制对中国资本市场运行效率的影响研究——理论框架的提出[A];转型经济下的会计与财务问题国际学术研讨会论文集(上册)[C];2003年
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6 陈信元;夏立军;;事务所任期与审计质量:来自中国证券市场的经验证据[A];中国会计学会第六届理事会第二次会议暨2004年学术年会论文集(下)[C];2004年
7 祁怀锦;袁皓;;会计师事务所选择的信号显示机制:理论分析与经验证据[A];中国会计学会2005年学术年会论文集(下)[C];2005年
8 陈冬华;陈信元;周春泉;;自选择问题对审计收费的影响[A];中国会计学会2005年学术年会论文集(下)[C];2005年
9 潘克勤;;客户重要性与审计质量——基于2002年度中国前“20大”事务所的上市公司客户盈余管理的分析[A];中国会计学会2005年学术年会论文集(下)[C];2005年
10 林钟高;刘骏;;会计服务市场与政府管制:一个分析性框架[A];中国会计学会财务成本分会2006年年会暨第19次理论研讨会论文集(下)[C];2006年
中国博士学位论文全文数据库 前10条
1 剧杰;降低审计质量的审计行为研究[D];南京大学;2010年
2 韩海文;自愿性信息披露的实证研究:影响因素与经济后果[D];东北财经大学;2010年
3 赵国宇;审计合谋的预警与防治对策的有效性研究[D];湖南大学;2009年
4 汪军;上市公司审计质量研究[D];西南农业大学;2003年
5 刘维;独立审计制度安排与注册会计师行为问题研究[D];厦门大学;2003年
6 余芸春;上市公司信息披露制度建设[D];中国社会科学院研究生院;2003年
7 孙坤;独立审计质量保证论[D];东北财经大学;2003年
8 刘骏;会计信息质量与会计准则制定权合约安排研究[D];江西财经大学;2004年
9 任春艳;上市公司盈余管理与会计准则制定[D];厦门大学;2004年
10 余晓明;文学生态学研究[D];南京师范大学;2004年
中国硕士学位论文全文数据库 前10条
1 孙淑珍;管理舞弊控制与盈余质量[D];中国海洋大学;2010年
2 李晓燕;会计师事务所合并对审计市场绩效的影响分析[D];中国海洋大学;2010年
3 胡芹;自愿性内部控制信息披露与资本市场信息不对称关系的实证检验[D];江西财经大学;2010年
4 吴犇;财务重述与审计意见关系研究[D];南京财经大学;2010年
5 周曙光;上市公司内部控制效率实证研究[D];重庆理工大学;2010年
6 牛艺琳;上市公司内部控制效率对审计意见的影响研究[D];重庆理工大学;2010年
7 刘斌;股权结构、高管薪酬对内部控制有效性影响研究[D];重庆理工大学;2010年
8 苏美东;审计市场集中度对审计收费的影响研究[D];重庆理工大学;2010年
9 李海莲;内部控制信息披露对审计师选择的影响研究[D];重庆理工大学;2010年
10 袁斌;上市公司内部控制对会计信息披露质量的影响研究[D];重庆理工大学;2010年
【同被引文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 树友林;;上市公司内部控制评价问题研究[J];商业研究;2008年11期
2 杨薇;姚涛;;公司治理与财务舞弊的关系——来自中国上市公司的经验证据[J];重庆大学学报(社会科学版);2006年05期
3 蔡春,杨麟,陈晓媛,陈钰泓;上市公司审计意见类型影响因素的实证分析——基于沪深股市2003年A股年报资料的研究[J];财经科学;2005年01期
4 林钟高;徐虹;唐亮;;股权结构、内部控制信息披露与公司价值——来自沪深两市上市公司的经验证据[J];财经论丛;2009年01期
5 谷祺,于东智;公司治理、董事会行为与经营绩效[J];财经问题研究;2001年01期
6 刘明辉;胡波;;公司治理、代理成本与审计定价——基于2001—2003年我国A股上市公司的实证研究[J];财经问题研究;2006年02期
7 刘明辉;韩小芳;;“谴责”能否促进财务舞弊的公司改善公司治理?[J];财经问题研究;2009年02期
8 刘凤委,汪辉,孙铮;股权性质与公司业绩——基于盈余管理基础上的经验分析[J];财经研究;2005年06期
9 陈国进,赵向琴,林辉;上市公司违法违规处罚和投资者利益保护效果[J];财经研究;2005年08期
10 林钟高;郑军;王书珍;;内部控制与企业价值研究——来自沪深两市A股的经验分析[J];财经研究;2007年04期
中国重要会议论文全文数据库 前3条
1 孙光国;朱明;;基于会计信息质量特征的内部控制问题研究[A];首届内部控制专题学术研讨会论文集[C];2009年
2 张国清;;自愿性内部控制审计的经济后果:基于审计延迟的经验研究[A];中国会计学会审计专业委员会2010年学术年会论文集[C];2010年
3 郝玉贵;孙永新;;上市公司内部控制与盈余质量相关性研究——来自2009年深市A股主板公司的经验证据[A];中国会计学会高等工科院校分会2010年学术年会论文集[C];2010年
中国博士学位论文全文数据库 前2条
1 韩洪灵;中国审计市场的结构、行为与绩效[D];厦门大学;2006年
2 田静;中国A股上市公司应计质量实证研究[D];厦门大学;2006年
中国硕士学位论文全文数据库 前1条
1 司艳萍;注册会计师审计质量的因素分析与改善对策[D];广西大学;2003年
【二级引证文献】
中国期刊全文数据库 前2条
1 张晓宁;;上市公司财务欺诈的原因分析及对策建议[J];中国注册会计师;2012年02期
2 翁维;朱韶华;李飞;;企业内部控制与银行信贷风险关系研究[J];现代商业;2011年35期
【二级参考文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 刘凤委,汪辉,孙铮;股权性质与公司业绩——基于盈余管理基础上的经验分析[J];财经研究;2005年06期
2 杜莹,刘立国;股权结构与公司治理效率:中国上市公司的实证分析[J];管理世界;2002年11期
3 姜国华;徐信忠;赵龙凯;;公司治理和投资者保护研究综述[J];管理世界;2006年06期
4 王跃堂;对证券市场监管政策的经济后果的分析[J];经济科学;1999年05期
5 陈小悦,肖星,过晓艳;配股权与上市公司利润操纵[J];经济研究;2000年01期
6 徐晓东,陈小悦;第一大股东对公司治理、企业业绩的影响分析[J];经济研究;2003年02期
7 林毅夫,李志赟;政策性负担、道德风险与预算软约束[J];经济研究;2004年02期
8 吴联生;王亚平;;盈余管理程度的估计模型与经验证据:一个综述[J];经济研究;2007年08期
9 刘纯亮;普华永道违规事件的影响及启示[J];中国注册会计师;2001年09期
10 陈旭霞;独立董事说“不”有信息增量吗[J];中国注册会计师;2005年04期
中国博士学位论文全文数据库 前2条
1 熊建益;关于我国上市公司会计师事务所更换的实证研究[D];厦门大学;2001年
2 易琮;行业制度变迁的诱因与绩效[D];暨南大学;2002年
【相似文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 白蔚秋;内部控制[J];中国注册会计师;2003年07期
2 陈小林;刘永泽;;美国萨班斯法案的政策效果[J];财会学习;2009年05期
3 吴雅辉;上市公司盈余管理与公司治理[J];辽宁工学院学报(社会科学版);2004年01期
4 李维安,王新汉,王威;盈余管理与审计意见关系的实证研究——基于非经营性收益的分析[J];财经研究;2004年11期
5 郭艳华,崔玲玲;试论我国企业的盈余管理行为[J];山西财经大学学报;2001年S1期
6 于杨;谈企业盈余管理[J];辽宁经济;2003年10期
7 文山东,彭建平;盈余管理产生的动因分析及其启示[J];湘潭师范学院学报(社会科学版);2004年02期
8 武国强;透视我国上市公司盈余管理的审计质量[J];财会研究;2004年06期
9 王展翔;论盈余管理[J];时代财会;2001年02期
10 刘立国 ,杜莹;小心盈余管理陷阱[J];时代财会;2001年12期
中国重要会议论文全文数据库 前10条
1 李孝林;杨兴龙;;汉、唐内部控制的发展——基于敦煌文献的初步研究[A];中国会计学会2011学术年会论文集[C];2011年
2 李宇立;;内部控制缺陷信号及其之间的关系——兼评内部控制报告的必要性[A];中国会计学会2011学术年会论文集[C];2011年
3 刘永泽;张亮;;我国政府部门内部控制框架体系的构建研究[A];中国会计学会2011学术年会论文集[C];2011年
4 张庆龙;;政府部门内部控制研究述评与改革建议[A];中国会计学会2011学术年会论文集[C];2011年
5 ;永煤贵州地区内部控制规范建设的研究与应用[A];2010煤炭企业管理现代化创新成果集(上)[C];2011年
6 张兆国;刘永丽;何威风;;管理者背景特征与盈余管理——来自中国上市公司的经验证据[A];中国会计学会2011学术年会论文集[C];2011年
7 高利芳;;证监会处罚对公司盈余管理的影响后果及机制研究[A];中国会计学会2011学术年会论文集[C];2011年
8 曹国华;林川;;CEO变更、公司业绩与盈余管理——基于应计盈余与真实盈余的检验[A];中国会计学会2011学术年会论文集[C];2011年
9 赵景文;许育瑜;;两税合并、盈余管理与分析师预期[A];中国会计学会2011学术年会论文集[C];2011年
10 邓德强;;内部控制信息质量的层次结构模型与应用:基于投资者需求的视角[A];中国会计学会财务成本分会2011年年会暨第二十四次理论研讨会论文集[C];2011年
中国重要报纸全文数据库 前10条
1 陈涵;审计师千万别"管中窥豹"[N];中国财经报;2005年
2 鲁桂华;404条款,难在哪里?[N];中国财经报;2007年
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5 侯成峰;内部控制自行评估 有效改善企业内控[N];财会信报;2008年
6 记者 卜海涛;云南掀起贯彻实施企业内控高潮[N];中国会计报;2010年
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10 傅永红;完善现代企业的内部控制[N];福建日报;2006年
中国博士学位论文全文数据库 前10条
1 黄寿昌;科层制组织内部控制研究[D];南京大学;2011年
2 钟玮;我国企业内部控制有效性研究[D];财政部财政科学研究所;2011年
3 宋京津;内部控制信息披露问题研究[D];江西财经大学;2011年
4 戴文涛;企业内部控制评价指数及其应用研究[D];东北财经大学;2011年
5 宁华强;信息化条件下政府部门内部控制研究[D];武汉大学;2011年
6 徐焱军;中国上市公司盈余管理季度分布特征研究[D];暨南大学;2010年
7 吴益兵;内部控制鉴证:动机、价值相关性与内控效率[D];复旦大学;2010年
8 杨玉凤;上市公司内部控制信息披露研究[D];中国矿业大学;2009年
9 康瑞亨;台湾上市公司转让定价与盈余管理之实证研究[D];暨南大学;2010年
10 高锐;上市公司盈余管理与投资支出的关系研究——融资约束视角[D];大连理工大学;2011年
中国硕士学位论文全文数据库 前10条
1 张雅婷;内部控制质量与盈余管理相关性的实证研究[D];内蒙古大学;2010年
2 戴一鸥;内部控制信息披露对盈余管理的影响研究[D];广东商学院;2011年
3 张强;非货币性资产交换盈余管理及内部控制自我评价研究[D];天津财经大学;2011年
4 王溢;金融资产盈余管理及内部控制质量相关性研究[D];天津财经大学;2011年
5 宁文泽;资产减值会计准则、盈余管理及内部控制自我评价研究[D];天津财经大学;2011年
6 叶梓;内部控制与企业绩效的实证研究[D];北京交通大学;2011年
7 袁秋云;我国上市公司内部控制鉴证研究[D];北京工商大学;2010年
8 吴瑶;内部控制自我评价报告及其鉴证研究[D];东北财经大学;2010年
9 宋建亮;内部控制对盈余管理的影响[D];东北财经大学;2010年
10 白亚军;公司治理对盈余管理影响的实证分析[D];吉林大学;2010年
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