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《经济研究》 2009年03期
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所得税改革、盈余管理及其经济后果

王跃堂  王亮亮  贡彩萍  
【摘要】:税收是影响公司价值的重要因素,降低税负一直是企业进行盈余管理的重要动因。2007年出台并于2008年开始实施的新企业所得税法将使国内公司的税负发生变化。税率变化对公司价值的影响,市场会做出预期的反应吗?公司是否存在由于税率变化而引发的盈余管理行为呢?避税动因的盈余管理行为是否会产生经济后果呢?对于这些由于所得税法改革而产生的问题本文进行了实证研究。研究发现:市场能够识别税率变化对公司价值的影响,市场对税率降低的公司给出了正面的反应;税率降低的公司存在明显的避税盈余管理行为,而税率提高公司的这种行为并不明显,这可能与过去的税收优惠政策存在过渡期有关;避税动因的盈余管理行为存在经济后果,市场对成功避税的公司给予了正面的反应。本文的研究结果不仅丰富了盈余管理的文献,而且对我国税制改革也有政策含义。

【引证文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 梁希超;;盈余管理行为偏好性实证研究——基于所得税成本[J];山东工商学院学报;2010年05期
2 李增福;郑友环;;避税动因的盈余管理方式比较——基于应计项目操控和真实活动操控的研究[J];财经研究;2010年06期
3 鲍志伟;徐力超;;基于契约理论视角的企业盈余管理分析[J];东方企业文化;2010年18期
4 梁希超;;现行实际所得税率的行业地区差异及经济影响[J];广西财经学院学报;2011年01期
5 李增福;董志强;连玉君;;应计项目盈余管理还是真实活动盈余管理?——基于我国2007年所得税改革的研究[J];管理世界;2011年01期
6 黄文;;会计稳健性、税收动机与企业性质[J];财会月刊;2011年27期
7 赵景文;许育瑜;;两税合并、税收筹划与盈余管理方式选择[J];财经研究;2012年01期
8 吕伟;佘名元;陈丽花;;商业战略选择、产权安排与企业避税行为[J];财经理论与实践;2012年01期
9 任春艳;;从企业投资效率看盈余管理的经济后果——来自中国上市公司的经验证据[J];财经研究;2012年02期
10 刘欣;;基于会计—税收差异的盈余持续性研究[J];才智;2012年21期
中国博士学位论文全文数据库 前5条
1 孙翯;公允价值信息的价值相关性[D];东北财经大学;2010年
2 杜瑞;机构投资者持股特征与盈余管理的关系研究[D];大连理工大学;2011年
3 郑春艳;管理者风险偏好对上市公司盈余管理的影响研究[D];大连理工大学;2011年
4 刘大志;基于所有权视角的上市公司盈余管理:程度、动机与制约因素研究[D];东北财经大学;2011年
5 张天敏;管理者与企业避税行为研究[D];华中科技大学;2012年
【参考文献】
中国期刊全文数据库 前9条
1 王跃堂;经济后果学说对会计准则制定理论的影响[J];财经研究;2000年08期
2 王祖山;毛宏安;;基于应计项目的盈余质量计量模型[J];财会通讯(学术版);2007年04期
3 刘克崮;;企业所得税“两法”合并:中国税制改革新的里程碑[J];管理世界;2007年03期
4 陈璇;李仕明;祝小宁;;大股东性质与企业绩效——国有股减持的一个经验证据[J];管理学报;2006年02期
5 陈小悦,肖星,过晓艳;配股权与上市公司利润操纵[J];经济研究;2000年01期
6 王延明;上市公司所得税率变化的敏感性分析[J];经济研究;2002年09期
7 徐晓东,陈小悦;第一大股东对公司治理、企业业绩的影响分析[J];经济研究;2003年02期
8 张菊香;;基于动机视角的盈余管理文献综述[J];审计与经济研究;2007年06期
9 叶康涛;;盈余管理与所得税支付:基于会计利润与应税所得之间差异的研究[J];中国会计评论;2006年02期
【共引文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 余明江;股利政策的一般性模式——一个投资行为模型的应用[J];安徽电气工程职业技术学院学报;2004年02期
2 顾振伟;欧阳令南;;频数分布法与上市公司盈余管理动机研究[J];安徽大学学报(哲学社会科学版);2008年01期
3 赵敬德;上市公司会计信息失真的治理[J];安徽工业大学学报(社会科学版);2003年02期
4 王明虎,罗媛媛;上市公司会计利润操纵的实证研究[J];安徽工业大学学报(社会科学版);2003年06期
5 许跃辉;上市公司财务虚假的成因——基于股东投票权完备性角度的研究[J];安徽工业大学学报(社会科学版);2005年02期
6 孙爱军,陈小悦;关于会计盈余的信息含量的研究——兼论中国股市的利润驱动特性[J];北京大学学报(哲学社会科学版);2002年01期
7 曹凤岐,杨军;上市公司董事会治理研究——九论社会主义条件下的股份制度[J];北京大学学报(哲学社会科学版);2004年03期
8 袁江英;赵健梅;;基于利益相关主体的配股行为分析[J];北京交通大学学报(社会科学版);2005年04期
9 张晓春;;会计非生产性寻利分析[J];北方经济;2007年20期
10 钱源达;;股权集中度与公司绩效的“N字型”关系研究[J];北方经济;2007年22期
中国博士学位论文全文数据库 前10条
1 姜海光;国有控股企业所有权边界与财务战略取向[D];中国海洋大学;2010年
2 李静;机构投资者参与公司治理的理论与实证研究[D];华中科技大学;2010年
3 张富田;权力和权力博弈推动的平滑转型[D];南开大学;2010年
4 王江石;股权分置改革时期收购公司并购绩效研究[D];东北财经大学;2010年
5 张亚杰;我国制造业上市公司财务状况评价及预测研究[D];中国矿业大学;2010年
6 邓蕾;中国集装箱港口企业生产率测度研究[D];重庆大学;2010年
7 钟海燕;中国国有控股上市公司投资行为及效率研究[D];重庆大学;2010年
8 汤志强;股权结构与公司价值相关性的研究[D];天津大学;2010年
9 赵迎琳;企业上市:从控制均衡到市场均衡的制度变迁[D];西北大学;2000年
10 晏艳阳;我国上市公司资本结构研究[D];中南大学;2001年
【同被引文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 陈小悦,李晨;上海股市的收益与资本结构关系实证研究[J];北京大学学报(哲学社会科学版);1995年01期
2 杨枫;;资本结构经典文献简介——税收与公司资本结构关系研究[J];北方经济;2006年20期
3 田培源;崔学刚;李欣忆;;盈余管理与税费负担——基于会计差错更正数据的分析[J];北京工商大学学报(社会科学版);2010年05期
4 殷红春;曹玉贵;;机构股东积极主义博弈分析及政策建议[J];北京理工大学学报(社会科学版);2006年03期
5 封文丽;独立董事制度本土化的障碍及对策[J];商业研究;2002年15期
6 梁希超;;盈余管理行为偏好性实证研究——基于所得税成本[J];山东工商学院学报;2010年05期
7 刘新华;;因子分析中数据正向化处理的必要性及其软件实现[J];重庆工学院学报(自然科学版);2009年09期
8 孙莉;;后金融危机时代投资者保护实施方式的转换[J];财经科学;2010年03期
9 谢诗芬;公允价值应用的市场环境辨析[J];财经论丛(浙江财经学院学报);2001年01期
10 朱宝宪,朱朝华;企业合并中购买法与权益结合法的选择分析[J];财经论丛(浙江财经学院学报);2003年02期
中国重要报纸全文数据库 前1条
1 陈致平;[N];中国财经报;2001年
中国博士学位论文全文数据库 前5条
1 吴申军;论我国转让定价税制的改革完善[D];厦门大学;2004年
2 李增泉;国家控股与公司治理的有效性[D];上海财经大学;2002年
3 高凤勤;企业税收效应研究[D];西南财经大学;2007年
4 钱春杰;基于会计—税收差异的盈余持续性研究[D];厦门大学;2007年
5 包世泽;考虑委托代理冲突的公司治理与盈余管理研究[D];大连理工大学;2008年
【二级引证文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 李向贞;张炜;;论企业盈余管理的发展与治理[J];财经界(学术版);2010年12期
2 路军;;名义税率调整与实际税负变化——新企业所得税法实施效果分析[J];西部论坛;2011年03期
3 沈小燕;王跃堂;杨志进;;企业所得税改革对外商直接投资区位选择的影响——来自地级城市的经验数据[J];当代财经;2011年12期
4 赵景文;许育瑜;;两税合并、税收筹划与盈余管理方式选择[J];财经研究;2012年01期
5 田静;;股权再融资公司的真实交易盈余管理行为实证研究[J];财会通讯;2012年14期
6 张军华;;分析师关注与上市公司权益资本成本——针对不同所有制企业的实证研究[J];财会月刊;2012年17期
7 陶宝山;戴爱军;;真实活动盈余管理探析[J];财政监督;2012年14期
8 叶青;李增泉;李光青;;富豪榜会影响企业会计信息质量吗?——基于政治成本视角的考察[J];管理世界;2012年01期
9 李增福;李娟;;税率变动与资本结构调整——基于2007年新企业所得税法实施的研究[J];经济科学;2011年05期
10 刘名旭;向显湖;;上市公司所得税盈余管理:动机、方式与案例分析[J];石家庄经济学院学报;2011年05期
中国博士学位论文全文数据库 前7条
1 李树森;中国农村居民健康收入效应的经验研究[D];吉林大学;2010年
2 杜瑞;机构投资者持股特征与盈余管理的关系研究[D];大连理工大学;2011年
3 高锐;上市公司盈余管理与投资支出的关系研究——融资约束视角[D];大连理工大学;2011年
4 郑春艳;管理者风险偏好对上市公司盈余管理的影响研究[D];大连理工大学;2011年
5 彭培鑫;所得税税制变革、税盾价值与上市公司融资决策研究[D];中国矿业大学;2011年
6 吴文莉;股市收益波动与企业财务决策行为相关性研究[D];华中科技大学;2011年
7 孔庆辉;宏观经济波动对中国上市公司资本结构影响的实证研究[D];东北财经大学;2011年
【二级参考文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 肖虹;上市公司关联方交易盈余管理实证研究[J];财会月刊;2001年04期
2 李仕明;产权理论和国有产权制度改革[J];经济研究;1995年02期
3 陈信元,张田余;资产重组的市场反应——1997 年沪市资产重组实证分析[J];经济研究;1999年09期
4 孙永祥,黄祖辉;上市公司的股权结构与绩效[J];经济研究;1999年12期
5 陈小悦,肖星,过晓艳;配股权与上市公司利润操纵[J];经济研究;2000年01期
6 陈小悦,徐晓东;股权结构、企业绩效与投资者利益保护[J];经济研究;2001年11期
7 徐晓东,陈小悦;第一大股东对公司治理、企业业绩的影响分析[J];经济研究;2003年02期
8 施东晖;转轨经济中的所有权与竞争:来自中国上市公司的经验证据[J];经济研究;2003年08期
9 刘芍佳,李骥;超产权论与企业绩效[J];经济研究;1998年08期
10 陆建桥;中国亏损上市公司盈余管理实证研究[J];会计研究;1999年09期
【相似文献】
中国期刊全文数据库 前10条
1 崔刚;汪要文;张文武;;如何发现盈余管理——基于上市公司第四季度前后盈余分布的实证检验[J];金融发展评论;2010年06期
2 王珊珊;方巧玲;;基于管理层与中小股东视角的上市公司盈余管理博弈分析[J];财会通讯;2011年23期
3 周寓;王倩倩;;中国上市公司盈余管理诱因分析[J];金融经济;2005年14期
4 易笑天;;关于债务重组和盈余管理的思考建设的研究[J];商业文化(上半月);2011年06期
5 冯薇;;新会计准则实施的经济后果研究[J];辽宁经济;2011年09期
6 王燕;;浅析上市公司的盈余管理行为[J];金融经济;2005年20期
7 杨国新;;所得税盈余管理研究综述[J];东方企业文化;2011年10期
8 刘涟;晋钊;;高管变更与盈余管理的研究述评[J];经营管理者;2011年14期
9 杨慧珊;尹钧惠;;配股融资行为中的盈余管理规范研究[J];商业会计;2011年16期
10 王莉莉;;浅论上市公司盈余管理[J];商业文化(上半月);2011年08期
中国重要会议论文全文数据库 前10条
1 赵云鹏;;会计准则制定与盈余管理治理[A];中国会计学会财务成本分会2006年年会暨第19次理论研讨会论文集(上)[C];2006年
2 任春艳;;论会计准则制定中对“经济后果”的考量[A];企业财务报告问题研讨会论文集[C];2001年
3 杜莹芬;;盈余管理的国际比较——企业盈余管理的制度性分析[A];管理学发展及其方法论问题学术研讨会论文集[C];2005年
4 肖星;申睿;;配股前的盈余管理、配股后的资金流向与后续业绩[A];公司财务研讨会论文集[C];2004年
5 郭云;;新会计准则对企业盈余管理行为的影响[A];中国会计学会财务成本分会2006年年会暨第19次理论研讨会论文集(上)[C];2006年
6 徐岩;;非财务指标绩效评价能减少盈余管理行为么?[A];中国会计学会高等工科院校分会2009年学术会议(第十六届学术年会)论文集[C];2009年
7 刘晓霞;;盈余管理与企业投资决策——来自中国上市公司的经验证据[A];中国会计学会高等工科院校分会2009年学术会议(第十六届学术年会)论文集[C];2009年
8 刘爱东;陈林荣;;盈余管理与外部审计监督——基于中国资本市场的经验证据[A];第三届(2008)中国管理学年会论文集[C];2008年
9 侯素芬;;会计规则制定的经济后果考虑[A];中国会计学会2006年学术年会论文集(上册)[C];2006年
10 梅孙华;张晨;;新会计准则下我国商业银行盈余管理实证研究[A];中国会计学会高等工科院校分会2009年学术会议(第十六届学术年会)论文集[C];2009年
中国重要报纸全文数据库 前10条
1 隋政文;所得税改革新动向:单一税[N];中国财经报;2002年
2 李海飞 谢颖 王逸;国外企业所得税改革呈现新趋势[N];中国税务报;2001年
3 市财政局办公室提供;市财政研究所得税改革政策[N];玉溪日报;2008年
4 ;我国所得税改革有新举措[N];中国船舶报;2002年
5 本报记者 宋镜;所得税改革:走向公平统一[N];中国财经报;2002年
6 记者 陈晶晶;企业所得税改革时间表确定[N];法制日报;2006年
7 海风;大贷款人监督及其经济后果[N];中国社会科学院院报;2004年
8 肖琳(作者单位 长沙市芙蓉区国税局);我国企业所得税改革构想[N];湖南经济报;2004年
9 本版编辑 中国社科院财贸研究所副所长 高培勇 柴边;关系税改进退[N];人民日报;2006年
10 匡志勇;企业所得税改革:金融板块受惠最大[N];第一财经日报;2008年
中国博士学位论文全文数据库 前10条
1 陈丹;我国商业银行盈余管理与绩效评价研究[D];西南财经大学;2008年
2 崔慕华;我国会计准则国际化经济后果研究[D];东北林业大学;2004年
3 杨辉;中国上市公司分部报告经济后果研究[D];厦门大学;2008年
4 蒋经法;我国企业所得税改革及其会计问题研究[D];江西财经大学;2003年
5 罗栋梁;我国机构投资者与上市公司治理的实证研究[D];西南财经大学;2007年
6 李清;我国上市公司盈余管理的理论与实证研究[D];武汉理工大学;2008年
7 杨秀艳;上市公司盈余管理及其市场反应检验研究[D];西北农林科技大学;2007年
8 俞春江;公司透明度与盈余管理关系经验检验[D];厦门大学;2008年
9 唐松莲;机构投资者选股能力及其持股行为的经济效果研究[D];上海交通大学;2009年
10 刘启亮;不完全契约与盈余管理[D];厦门大学;2006年
中国硕士学位论文全文数据库 前10条
1 王丽萍;新准则对盈余管理影响研究[D];沈阳工业大学;2007年
2 刘莲菲;新会计准则对上市公司盈余管理影响研究[D];四川大学;2007年
3 刘荣;盈余管理与避税问题研究[D];天津财经大学;2009年
4 李艳;基于公司治理结构的盈余管理研究[D];东北财经大学;2007年
5 刘颖;公司治理结构、盈余管理和市场反应关系研究[D];上海财经大学;2005年
6 周宇霞;上市公司非经常性损益盈余管理问题研究[D];广东外语外贸大学;2007年
7 张雪;审计委员会对家族上市公司盈余管理的影响研究[D];暨南大学;2008年
8 马茂琳;ST公司盈余管理相关问题研究[D];天津大学;2008年
9 吴小娟;基于博弈论的上市公司盈余管理分析[D];武汉科技大学;2006年
10 焦禾苗;上市公司盈余管理中的价值驱动因素研究[D];合肥工业大学;2007年
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