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媒体监督、审计师变更与审计意见购买

周兰  耀友福  
【摘要】:审计意见购买的治理一直为国际会计学界及各国监管部门关注的重大议题。本文基于新闻传播学的"议程设置"理论,并融合心理学的"框架"理论为分析构架,以2008—2012年中国A股上市公司为样本,研究媒体监督对审计意见购买的影响,以及媒体监督对审计师变更的审计意见购买的作用效果。研究表明,媒体负面报道的监督能减少审计意见购买行为,降低审计报告的激进程度,从而提高审计师的审计质量;进一步地,上市公司变更审计师具有审计意见购买的动机,但媒体负面报道的监督能够减少上市公司通过审计师变更以实现审计意见购买的行为,降低审计师变更的审计报告的激进程度,且审计报告激进程度的降低在审计师升级变更方面更为明显,从而能提高审计师变更及其升级变更方面的审计质量。这一结论表明媒体监督能对审计意见购买发挥一定的审计治理效应,为加强新闻媒体在审计师行为方面的监管提供新的经验证据。

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