论财务报表的计量属性和计量模式--《当代财经》2003年10期

《当代财经》2003年10期

论财务报表的计量属性和计量模式

　　财务报表的目标决定了财务报表的计量属性是交换价格,现行实务中的多种计量属性都从属于交换价格;公允价值是选择计量属性时的一个理想目标,它与历史成本、现行市价、现值等计量属性不是并列的关系;以实物资本保全概念计量利润不符合财务报表的目标,财务报表的目标要求采用货币资本保全概念;21世纪,交换价格计量模式仍然是财务报表的计量模式,但交易的范围将不断扩大,同时公允价值这一概念将会广泛地应用于财务报表计量中。
【作者单位】：中国人民大学商学院会计系北京100872
【关键词】：财务报表;计量属性;公允价值;计量模式
【分类号】：F231.5
【DOI】：cnki:ISSN:1005-0892.0.2003-10-033
【正文快照】：
　　FASB在1984年12月发表的SFACNO.5中指出,在现行实务中用于资产和负债的计量属性有如下五种:历史成本(历史收入)、现行成本、现行市价、可实现(结清)净值、未来现金流量现值(或贴现值)。FASB只是描述了现行实务关于计量属性的现状,并没有说明各计量属性之间的关系,也没有论证各计量属性存在的理由。然而,财务会计概念结构的关键却是提供逻辑一致的理论指导实务,而不是描述和迁就现行实务。IASC认为,财务报表在不同程度上并且以不同的结合方式采用若干不同的计量基础(即计量属性)。它们包括:历史成本、现行成本、可实现价值(结算价值)…

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